Un médecin libéral cumule souvent des revenus élevés, un taux marginal d’imposition important et une retraite obligatoire nettement inférieure à ses derniers revenus d’activité. Réduire ses impôts n’a de sens que si cela sert aussi à préparer l’après : une épargne retraite, un patrimoine diversifié et, le moment venu, la transmission du cabinet. Cet article passe en revue les principaux leviers, avec un exemple chiffré, et rappelle ce qui relève de la simple optimisation et ce qui relève d’un vrai projet patrimonial.
Par l’équipe ACVM Patrimoine — Conseillers en gestion de patrimoine indépendants
Publié le 17 octobre 2026 — Mis à jour le 17 octobre 2026
Temps de lecture estimé : 7 minutes
Dans cet article :
- Une situation particulière
- Levier 1 : le PER
- Un exemple chiffré
- Levier 2 : la structure d’exercice
- Levier 3 : les dispositifs de réduction d’impôt
- Levier 4 : l’épargne hors retraite
- Préparer la retraite et la cession du cabinet
- Une répartition illustrative
- Les pièges à éviter
- Foire aux questions
- En résumé
Une situation particulière
Les revenus d’un médecin libéral sont des bénéfices non commerciaux : l’impôt se calcule sur le bénéfice après charges, au barème progressif. En 2026, la tranche à 30 % s’applique de 29 315 € à 83 823 € de revenu imposable par part, celle à 41 % jusqu’à 177 106 €, puis 45 % au-delà. À ces niveaux, chaque euro déductible vaut cher. À l’inverse, la retraite obligatoire des médecins, versée par la CARMF, est souvent sensiblement inférieure aux revenus d’activité : l’écart se prépare des années à l’avance. Le détail des régimes (base, complémentaire, allocation supplémentaire de vieillesse, avec une prise en charge partielle par l’Assurance maladie pour les médecins conventionnés de secteur 1) se vérifie auprès de votre caisse.
Levier 1 : le PER
Le plan d’épargne retraite permet de déduire les versements du revenu imposable dans la limite d’un plafond. Pour un travailleur non salarié, le plafond 2026 va de 4 806 € à 88 911 € selon le bénéfice. Les plafonds non utilisés des trois années précédentes peuvent être reportés : ils figurent sur l’avis d’imposition. Contreparties : le capital est bloqué jusqu’à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi) et les sommes sorties sont imposées, en capital ou en rente. La déduction n’a donc d’intérêt que si le taux d’imposition à la sortie est inférieur à celui de l’entrée, ce qui est souvent le cas pour un médecin en pleine activité. Voir le PER du dirigeant.
Un exemple chiffré
Hypothèse : un médecin célibataire, une part, revenu imposable de 150 000 €, sans autre revenu ni charge particulière (avant décote et plafonnement du quotient familial). Impôt : 11 % × 17 818 € + 30 % × 54 508 € + 41 % × 66 177 €, soit environ 45 445 €. Avec un versement de 30 000 € sur un PER, le revenu imposable passe à 120 000 € et l’impôt à environ 33 145 €. L’économie est de 12 300 € (30 000 € × 41 %). Ce calcul ne tient pas compte des cotisations sociales, qui ne baissent pas avec ce versement, ni de l’imposition à la sortie.
Levier 2 : la structure d’exercice
- Société d’exercice libéral ou société civile de moyens : mutualiser les frais, organiser l’exercice en commun et, dans certains cas, distinguer rémunération et dividendes. Attention : les dividendes d’un gérant majoritaire sont soumis à cotisations sociales au-delà d’un seuil.
- Société civile immobilière pour les locaux : détenir l’immobilier du cabinet hors de la société d’exercice facilite la transmission et la cession.
- Holding de participation : pertinente à un certain stade, avec ses contraintes réglementaires et son coût.
Le choix de la structure dépend de la profession, de la taille du cabinet et des projets : il se décide avec votre expert-comptable et un avocat.
Levier 3 : les dispositifs de réduction d’impôt
- Déficit foncier : pour un bien locatif en travaux, jusqu’à 10 700 € par an imputables sur le revenu global (21 400 € pour certaines rénovations énergétiques).
- Groupement foncier forestier : réduction d’impôt de 25 % dans le cadre du DEFI-Forêt, soit 2 850 € maximum par couple et par an, dispositif prorogé jusqu’au 31 décembre 2027. Voir le groupement foncier forestier.
- Dons : réduction d’impôt de 66 % ou 75 % selon l’organisme et le plafond applicable.
- Plafonnement global : la plupart des réductions d’impôt entrent dans un plafond de 10 000 € par an, ce qui n’est pas le cas d’une déduction comme le PER.
Ces dispositifs ne doivent jamais être choisis pour la seule économie d’impôt : l’investissement sous-jacent doit avoir un intérêt par lui-même. Voir réduire ses impôts avant le 31 décembre.
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Levier 4 : l’épargne hors retraite
- Assurance vie : souple, fiscalement allégée après huit ans (abattement annuel de 4 600 € sur les gains, 9 200 € pour un couple), avec des prélèvements sociaux de 17,2 %. Elle sert aussi à la transmission.
- PEA : exonération d’impôt sur le revenu sur les gains après cinq ans, prélèvements sociaux de 18,6 % depuis 2026, dans la limite de 150 000 € de versements.
- Immobilier : à étudier selon le rendement net après fiscalité et l’endettement déjà supporté. Voir quelle enveloppe privilégier.
Préparer la retraite et la cession du cabinet
Trois chantiers se préparent bien avant l’âge de la retraite : l’estimation de la pension (relevé de carrière et simulation auprès de la caisse), la cession ou la transmission de la patientèle et du cabinet, et la possibilité d’un cumul emploi-retraite si l’on souhaite poursuivre une activité. Le produit d’une cession, imposé selon son régime propre, vient s’ajouter à l’épargne déjà constituée et doit être réemployé avec méthode. Voir préparer la cession.
Une répartition illustrative
Hypothèse : un médecin qui peut mettre de côté 60 000 € par an après impôts et charges.
- 30 000 € sur un PER : retraite et déduction fiscale.
- 20 000 € en assurance vie ou PEA : capital disponible et transmission.
- 10 000 € en épargne de précaution ou projets : liquidité.
Cette répartition est une illustration, pas une recommandation : elle dépend de l’âge, du taux d’imposition, des charges, du patrimoine déjà constitué et des objectifs.
Les pièges à éviter
- Verser sur un PER sans avoir constitué d’épargne de précaution : le capital est bloqué.
- Choisir un produit uniquement pour son avantage fiscal.
- Négliger la retraite obligatoire : connaître sa pension future est le point de départ.
- Attendre la fin de carrière pour préparer la cession du cabinet.
Foire aux questions
À partir de quel revenu un PER devient-il intéressant ?
Dès que le taux marginal d’imposition est supérieur à celui attendu à la retraite, typiquement à partir de la tranche à 30 %. L’intérêt croît avec le taux d’imposition.
Un médecin peut-il continuer à exercer à la retraite ?
Oui, sous le régime du cumul emploi-retraite, dont les conditions et les effets sur la pension sont à vérifier auprès de la caisse.
En résumé
- Un taux marginal élevé et une retraite obligatoire modeste font du PER un outil central.
- Dans l’exemple, 30 000 € versés économisent environ 12 300 € d’impôt la même année.
- La structure d’exercice et l’immobilier du cabinet se décident avec l’expert-comptable.
- Ne jamais choisir un produit pour son seul avantage fiscal.
- Préparer la retraite et la cession du cabinet bien avant l’échéance.
Pour aller plus loin
- PER du dirigeant
- Réduire ses impôts avant le 31 décembre
- Groupement foncier forestier
- Assurance vie, PER ou compte-titres
- Investir 300 000 € à 50 ans
- Investir 500 000 € sans immobilier locatif
- Investir après 60 ans
- Assurance vie après 60 ans
- Rachats après huit ans
- Hausse des taux : revoir ses placements
- Préparer la cession de sa société
- Holding ou épargne personnelle
- SCI familiale
- Transmission immobilière
- Transmettre son patrimoine
- Private equity dans un patrimoine diversifié
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Sources : impots.gouv.fr, Service-Public.fr, Bofip, Légifrance, CARMF.
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